Что нужно знать о статье 54.1 НК РФ
Статья 54.1 Налогового кодекса РФ стала ключевым инструментом в арсенале ФНС для доначисления налогов, пеней и штрафов компаниям по всей стране. Её основная цель — борьба с необоснованной налоговой выгодой, когда сделки заключаются формально для экономии на налогах без реального бизнес-содержания.
На практике даже при реальных сделках и соблюдении всех формальностей налоговая может усомниться в их экономическом смысле и обвинить в получении налоговой выгоды без легитимной деловой цели. Под пристальным вниманием оказываются не только НДС, но и налог на прибыль, УСН и страховые взносы.
Как ФНС использует статью 54.1 и на что обращает внимание
Формулировки закона позволяют трактовать его весьма свободно, что создаёт почву для налоговых споров. Основные основания для претензий:
- Искажение хозяйственных данных;
- Формальное оформление бумаг без реального выполнения операций;
- Использование технических компаний исключительно ради уменьшения налогов.
Особое внимание ФНС уделяет случаям, когда подрядчики — фиктивные или технические контрагенты. Однако для вынесения обвинения служба обязана доказать, что:
- Контрагент фактически не выполнил работы;
- Исполнителем был другой;
- Компания знала или обязана была знать об этом;
- Целью сделки была исключительно налоговая выгода.
Если хотя бы одно из этих условий не подтверждено, основания для доначислений отпадают.
Должная осмотрительность: как защитить свой бизнес
ФНС оценивает, насколько разумно предприниматель проверил своих контрагентов и обосновал экономическую логику сделки. Для снижения рисков налоговых претензий рекомендуется:
- Проверять добросовестность деловых партнёров через открытые источники;
- Вести деловую переписку и сохранять подтверждающие документы;
- Обосновывать экономическую целесообразность договоров;
- Фиксировать реальные переговоры и подтверждать выполнение работ.
Кроме того, современная судебная практика признаёт инструмент налоговой реконструкции: если у контрагента есть проблемы, доначисляют не всю сумму, а лишь ту, которая подтверждается реальными экономическими показателями. Это позволяет существенно уменьшить финансовые потери бизнеса.
