Представьте ситуацию: вы несколько лет исправно уплачиваете налог на свой земельный участок, а затем суд неожиданно признает, что ваше право собственности возникло позже. Возникает вопрос: обязаны ли вы доплачивать за прошлые годы? Или другой пример: вы долгое время владели землёй как индивидуальный предприниматель, платя низкую ставку в 0,3%, но налоговая служба требует увеличить её до 1,5% и добавляет значительные пени. Такие случаи дошли до Верховного Суда России в 2025 году, и Федеральная Налоговая Служба, обобщив судебную практику, выпустила Письмо от 05.02.2026 № БС-36-21/849@. Этот документ представляет собой руководство по защите прав граждан в спорах с налоговыми органами относительно земельного налога. Рассмотрим ключевые решения суда и их влияние на владельцев земель, пишет источник.
Зачем ФНС выпустила этот обзор?
Судебные решения кажутся далекими от реальной жизни, однако они формируют правила, которые обязательны для исполнения нижестоящими судами и самой ФНС. Выпуская такой обзор, налоговая служба:
- Создает единый подход среди инспекций, минимизируя разночтения.
- Предоставляет налогоплательщикам информация о том, на какие аргументы можно опираться в спорах.
- Закрепляет важные принципы, которыми могут воспользоваться граждане в своих заявлениях и жалобах.
Обсуждаемые кейсы касаются земельного налога, регламентированного главой 31 Налогового кодекса России. Это прямой налог, который поступает в бюджет муниципалитета и зависит от кадастровой стоимости участка, что создает множество подводных камней.
Ситуация 1: Когда прекращают начислять налог?
Судебное дело, в котором рассматривалась эта ситуация (Дело № А32-21393/2023), заключалось в том, что гражданин владел землёй, однако суд признал его право собственности отсутствующим начиная с 2019 года. Несмотря на это, налоговая продолжала начислять налог до момента, когда запись была внесена в ЕГРН в 2023 году. Встал вопрос: нужно ли платить налоги за период с 2019 по 2023 годы?
Решение Верховного Суда: НЕТ, платить не нужно. Обязанность по уплате земельного налога прекращается с даты, указанной в судебном решении, а не с момента оформления в ЕГРН.
Как это применимо: Суд установил справедливость: если права не было с 2019 года, то и обязанности платить налог не существовало. Налоговая не имеет права продолжать начисление за несуществующий актив из-за бюрократических задержек.
Ситуация 2: Какова ставка налога для земель ИП?
В другом деле (Дело № А76-36990/2023) индивидуальный предприниматель оспаривал повышение налоговой ставки с 0,3% до 1,5%. Налоговая применяла высокую ставку, не учитывая фактическое использование земель. Суд согласился с тем, что ставка 0,3% применяется только к тем участкам, которые непосредственно используются в предпринимательской деятельности.
Положение для участников: Если ваш участок действительно используется в бизнесе, вы вправе на ставку 0,3%. Проверьте документы, подтверждающие фактическое использование земли.
Советы:
- Проверьте вид разрешенного использования вашего участка.
- Соберите документы, подтверждающие фактическое использование для предпринимательских целей.
